¿Qué es una sociedad instrumental para reducir los impuestos?

Las sociedades instrumentales son muy utilizadas en países con o sin impuestos. La fama de este tipo de entidades siempre ha recaído en los paraísos fiscales y ha sido muy utilizado en jurisdicciones onshore tan transparentes como España.

Una sociedad instrumental, a veces tratada como una sociedad pantalla, es una sociedad creada con un objetivo específico y temporal. Generalmente son las empresas multinacionales que crean las sociedades instrumentales para transferir los riesgos, eludir responsabilidades, ocultar beneficiarios de la empresa matriz, bajar los impuestos de la renta e impuestos de las sociedades holding. Generalmente, suelen ser unipersonales y se usan para facturar servicios que pueden ser ficticios o no (ilegales o legales).

¿Es legal o ilegal?

Crear una sociedad instrumental es 100% legal, siempre que su fin sea para facturar servicios o vender productos que son reales. Si una persona física se auto factura ficticiamente, los riesgos de multas por parte de las agencias tributarias y penas de prisión a la vista están.

Las últimas noticias relacionadas con la ingeniería fiscal, hemos visto que la empresa americana Walmart ha utilizado una sociedad instrumental en España para eludir el pago de impuestos y aumentarle los gastos a su filial argentina, pero… ¿Walmart no tiene ningún hipermercado en España? ¿cómo puede ser esto? Efectivamente no hay ningún hipermercado Walmart en España y la función es puramente pantalla, es decir, la empresa española le mete gastos a la filial en Argentina y utiliza los acuerdos doble imposición que tienen firmados entre ambos países para poder reducir su factura fiscal de la matriz y todo el Holding empresarial.

Según el domicilio fiscal de una empresa, se pueden clasificar en dos tipos:

Sociedad instrumental offshore:

Son aquellas empresas que están constituidas fuera de la residencia fiscal del beneficiario final y en jurisdicciones libres de impuestos o paraísos fiscales. Los países más demandados para crear sociedades instrumentales offshore son: Panamá, Belice, Seychelles, Hong Kong, San Vicente, San Cristóbal y Costa Rica. Los usos que tienen este tipo de sociedades offshore, son por lo general trasladar los beneficios de la empresa matriz a filiales en paraísos fiscales para eludir pagarlos. Otro uso que se le dan a las instrumentales es realizar operaciones vinculadas entre las filiales y la matriz con el objetivo de incrementar el precio de venta.

Como hemos mencionado anteriormente esta ingeniería fiscal es completamente legal, siempre que la empresa matriz que soporta los impuestos declare y justifique todas las operaciones. En referencia a las operaciones vinculadas, la venta de productos o servicios entre filiales tendrá que tener un precio acorde al mercado, en el caso que las operaciones no estén en línea a los precios de mercado, la empresa matriz tendrá que asumir todas las responsabilidades y multas por parte de las agencias de impuestos.

Sociedad instrumental offshore

Sociedad instrumental onshore: 

Son las entidades que están creadas dentro de la residencia fiscal, están obligadas a pagar impuestos y a llevar contabilidad. Entonces ¿qué beneficios tiene este tipo de empresas?

Las sociedades instrumentales onshore no suelen tener empleados y suelen estar creadas por una persona. Los beneficios que tienen este tipo de empresas es eludir los pagos de la renta que suelen ser mucho más altos que el "impuesto para empresas", es decir, lo que se evita es, tributar por los rendimientos del trabajo como persona física y hacerlo como persona jurídica.

¿Cuándo una sociedad instrumental es considerada pantalla por las agencias de impuestos?

Las agencias de impuestos considerarán que una SL o SA lleva una actividad instrumental fraudulenta cuando realice las siguientes operaciones:

  • La SL o SA no tiene medios físicos para prestar servicios, es decir, en el domicilio de la empresa pantalla no hay oficina o almacén para prestar el servicio que ha indicado en el objeto social.
  • La SL o SA tiene un volumen de facturación alto y no tiene empleados en el domicilio fiscal.
  • Oculta la identidad de directores y accionistas para no pagar impuestos.
  • Suelen ser empresas que compran poco y venden mucho a una única persona.
  • La entidad compra más caro que los precios de mercado.

Según los 5 puntos que hemos visto anteriormente, muchas personas se preguntarán ¿todos los tipos de sociedades pantalla que cumplan estos requisitos son fraudulentas? La respuesta es NO, hay que analizar caso por caso, depende de la facturación y de la cantidad de personas o empresas que facturan. En la Unión Europea la mayoría de SL o SA son unipersonales y no cumplen los dos últimos  requisitos que son los que más llama la atención a las agencias tributarias, si la empresa nunca elabora los dos últimos puntos no tendrá problemas.

Las parte negativa que tiene crear una sociedad instrumental, es que son vehículos muy utilizados en el blanqueo de dinero, generalmente las lavadoras de dinero internacionales suelen crear empresas pantalla en paraísos fiscales, lo que buscan primordialmente es la opacidad más que el ahorro de impuestos.

Las últimas normativas anti blanqueo de capitales recomienda a los países que eliminen las acciones al portador para evitar ocultar la responsabilidad de los directores y accionistas. Muchos países de la Unión Europea y América del Sur han bloqueado el acceso bancario a las sociedades con acciones al portador con el objetivo de crear un ambiente empresarial más transparente y seguro.